Анализ фонда заработной платы

Показатель	  План	 Факт	Отклонение	
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, руб.	3607253	3207256	-399997	
Выручка от реализации продукции, руб.	4550000	3680582	-869418	
Прибыль от реализации продукции, руб.	156000	126900	-29100	
Сумма чистой прибыли, руб.	12000	15000	3000	
Среднесписочная численность работников, чел.	371	369	-2	
Всего рабочих, чел.	169	164	0	
Удельный вес рабочих	45.55	44.44	-1.1081	
Кол-во дней отработанных одним рабочим	31	31	0	
Средняя продолжительность рабочего дня	8	7	-1	
Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах),  руб.	9723.05	8691.75	-1031.3	

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
∆ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл.
Относительное отклонение  (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).
∆ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск  = ФЗПф - (ФЗПпл.пер • Квп + ФЗПпл.пост)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты.
ФЗПф – фонд зарплаты фактический.
ФЗПск – фонд зарплаты плановый. скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты.
Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Анализ использования фонда заработной платы

Состав фонда заработной платы	План	Факт	
Переменная часть ФЗП, руб.	256000	226000	
Постоянная часть ФЗП, руб.	457000	476000	
Итого ФЗП, руб	713000	702000	
Объем производства продукции, руб.	3607253	3207256	

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 0.8891 (3207256 / 3607253).
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по ФЗП:
∆ФЗПабс = 702000 - 713000 = -11000 руб.
∆ФЗПотн = 702000 - (256000 * 0.8891 + 457000) = 17387.04 руб.
Следовательно на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании ФЗП в размере 8 руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВ), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:
1) ФЗП = ЧР • ГЗП
2) ФЗП = ЧР • Д • ДЗП
3) ФЗП = ЧР • Д • П • ЧЗП
где ЧР - среднегодовая численность работников.
Д - количество отработанных дней одним работником за год.
П - средняя продолжительность рабочего дня.
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.
ДЗП - среднедневная зарплата одного работника.
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника.
Расчет влияния факторов по  поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:
∆ФЗПчр = (ЧРф - ЧРпл ) • Дпл • Ппл • ЧЗПпл
∆ФЗПд  = ЧРф • (Дф - Дпл) • Ппл  • ЧЗПпл
∆ФЗПп  = ЧРф  • Дф • (Пф - Ппл) • ЧЗПпл
∆ФЗПчзп  = ЧРф  • Дф • Пф • (ЧЗПф - ЧЗПпл).

Факторы	План	Факт	Изменение	
Среднегодовая численность работников	371	369	-2	
Количество отработанных дней одним работником за год	31	31	0	
Средняя продолжительность рабочего дня	8	7	-1	
Среднегодовая зарплата одного работника	1921.83	1902.44	-19.39	
Среднедневная зарплата одного работника ( х 1000)	61994.61	61369	-625.61	
Среднечасовая зарплата одного работника	7749.33	8767	1017.67	

Изменение фонда оплаты труда произошло за счет:
среднегодовой численность работников
∆ФЗПчр = -2 * 31 * 8 * 7749.33 = -3843665.77 руб.
количества отработанных дней одним работником за год
∆ФЗПд = 369 * 0 * 8 * 7749.33 = 0 руб.
средней продолжительности рабочего дня
∆ФЗПп = 369 * 31 * -1 * 7749.33 = -88644541.78 руб.
среднечасовой зарплаты одного работника
∆ФЗПчзп = 369 * 31 * 7 * 1017.67 = 81488207.55 руб.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iзп =  ГЗП1 / ГЗП0 = 1902.44 / 1921.83 = 0.9899
Iгв  = ГВ1 / ГВ0 = 8691.75 / 9723.05 = 0.8939
Приведенные данные свидетельствуют о том. что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда ниже темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения (Коп) равен
Коп = Iгв / Iзп = 0.8939 / 0.9899 = 0.903
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Эфзп =  ФЗПф • (Iзп - Iгв)
Эфзп = 702000 * (0.9899 - 0.8939) = 67375.5 руб.
Таким образом низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 4  руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др.
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год: План	Отчетный год: Факт	
Производство продукции на рубль зарплаты, руб.	5.06	4.57	-0.4905	
Выручка на рубль зарплаты, руб.	6.38	5.24	-1.1385	
Сумма балансовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0.2188	0.1808	-0.038	
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0.0168	0.0214	0.0045	

Судя по данным таблицы предприятие не смогло добится повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда.
На 1 руб. зарплаты в отчетном году произведено меньше продукции получено меньше валовой и чистой прибыли что следует оценить отрицательно
После этого устанавливаются факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
ВП/ФЗП = ВП/Т • Т/ΣД • ΣД/ЧР • ЧР/ППП : ФЗП/ППП =
ВП/ФЗП = ЧВ • ПД • Д • Уд : ГЗП
где ВП - выпуск продукции в текущих ценах
ФЗП - фонд заработной платы персонала
Т - количество часов, затраченных на производство продукции
ΣД  и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период
ЧР – среднесписочная численность рабочих
ЧВ   – среднечасовая выработка продукции одним рабочим
ПД   – средняя продолжительность рабочего дня
Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала
ГЗП  – среднегодовая зарплата одного работника.

Факторы	План	Факт	Отклонение	
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	2782.37	2822.42	40.06	
Средняя продолжительность рабочего дня, ПД	8	7	-1	
Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	31	31	0	
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	45.55	44.44	-1.1081	
Среднегодовая зарплата одного работника, ГЗП	1921.83	1902.44	-19.39	

Производство продукции на рубль заработной платы в плановом периоде
ВП0 / ФЗП0 = 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / 1921.83 = 163.55
Производство продукции на рубль заработной платы в отчетном периоде
ВП1 / ФЗП1 = 2822.42 * 7 * 31 * 44.44 / 1902.44 = 143.08
Изменение составило -20.47 (143.08 - 163.55) руб.

В том числе за счет:	Расчет	Значение	
среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	40.06 * 8 * 31 * 45.55 / 1921.83	2.35	
средней продолжительности рабочего дня, ПД	2822.42 * -1 * 31 * 45.55 / 1921.83	-20.74	
количества отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	2822.42 * 7 * 0 * 45.55 / 1921.83	0	
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	2822.42 * 7 * 31 * -1.1081 / 1921.83	-3.53	
среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП	2822.42 * 7 * 31 * 44.44 / 1921.83	1.4439	
Итого	0	-20.47	

Наибольшее виляние на рост анализируемого показателя оказало увеличение среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (УТ):
В/ФЗП = УТ • Ч В • ПД • Д • Уд : ГЗП.

Факторы	План	Факт	Отклонение	
Соотношение реализованной и произведенной продукции, УТ	1.2613	1.1476	-0.1138	
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	2782.37	2822.42	40.06	
Средняя продолжительность рабочего дня, ПД	8	7	-1	
Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	31	31	0	
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	45.55	44.44	-1.1081	
Среднегодовая зарплата одного работника, ГЗП	1921.83	1902.44	-19.39	

Выручка на рубль зарплаты в отчетном году: В1 / ФЗП1 = 1.1476 * 2822.42 * 7 * 31 * 44.44 / (1902.44 * 100) = 164.2
Выручка на рубль зарплаты изменилась на -42.1 (164.2 - 206.3)

В том числе за счет:	Расчет	Значение	
соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ	-0.1138 * 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100)	-18.61	
среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	1.1476 * 40.06 * 8 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100)	2.7	
средней продолжительности рабочего дня, ПД	1.1476 * 2822.42 * -1 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100)	-23.8	
количества отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	1.1476 * 2822.42 * 7 * 0 * 45.55 / (100 * 1921.83	0	
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	1.1476 * 2822.42 * 70310-1.10810(1921.83 * 100)	-4.05	
среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП	1.1476 * 2822.4207 * 31 * 44.440(1 / 1902.44 - 1 / 1921.83) / 100	1.657	
Итого	0	-42.1	

Наибольшее виляние на рост анализируемого показателя оказало увеличение среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме названных факторов, зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):
П/ФЗП = Rрп • УТ • ЧВ • ПД • Д • Уд  : ГЗП

Факторы	План	Факт	Отклонение	
Рентабельность Rрп	0.0343	0.0345	0.0002	
соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ	1.2613	1.1476	-0.1138	
среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	2782.37	2822.42	40.06	
средней продолжительности рабочего дня, ПД	8	7	-1	
количества отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	31	31	0	
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	45.55	44.44	-1.1081	
среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП	1921.83	1902.44	-19.39	

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты в плановом году: П0 / ФЗП0 = 0.0343 * 1.2613 * 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100) = 7.07  руб.
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты в отчетном году: П1 / ФЗП1 = 0.0345 * 1.1476 * 2822.42 * 7 * 31 * 44.44 / (1902.44 * 100) = 5.66  руб.
Изменение составило 5.66 - 7.07 = -1.4118 руб.
В том числе за счет изменения:

Рентабельность Rрп	0.0002 * 1.2613 * 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100)	0.0397	
соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ	0.0345 * -0.1138 * 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100)	-0.6415	
среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	0.0345 * 1.1476 * 40.06 * 8 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100)	0.0932	
средней продолжительности рабочего дня, ПД	0.0345 * 1.1476 * 2822.42 * -1 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100)	-0.8206	
количества отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	0.0345 * 1.1476 * 2822.42 * 7 * 0045.550(1921.830100)	0	
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	0.0345 * 1.147602822.4207 * 310-1.10810(1921.83 * 100)	-0.1397	
среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП	0.0345 * 1.1476 * 2822.42 * 7 * 31 * 44.44 * (1 / 1902.44 - 1 / 1921.83) / 100	0.0571	
Итого	0	-1.4118	

Наибольшее виляние на рост анализируемого показателя оказало увеличение соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):
ЧП/ФЗП = Дчп •  Rрп • УТ • ЧВ • ПД • Д • Уд : ГЗП.

Факторы	План	Факт	Отклонение	
Доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, Дчп	7.69	11.82	4.13	
Рентабельность Rрп	0.0343	0.0345	0.0002	
Соотношение реализованной и произведенной продукции, УТ	1.2613	1.1476	-0.1138	
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	2782.37	2822.42	40.06	
Средняя продолжительность рабочего дня, ПД	8	7	-1	
Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	31	31	0	
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	45.55	44.44	-1.1081	
Среднегодовая зарплата одного работника, ГЗП	1921.83	1902.44	-19.39	

Размер чистой прибыли на рубль заработной платы в плановом году: ЧП0 / ФЗП0 = 7.69 * 0.0343 * 1.2613 * 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / (1921.83 * 100 * 100) = 0.5441
Размер чистой прибыли на рубль заработной платы в отчетном году: ЧП1ФЗП1 = 11.82 * 0.0345 * 1.1476 * 2822.42 * 7 * 31 * 44.44 / (1902.44 * 100 * 100) = 0.6692
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы составило 0.1251 (0.6692 - 0.5441)
В том числе за счет изменения:

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, Дчп	4.13 * 0.0343 * 1.2613 * 2782.37 * 8031045.55 / 1921.83	0.292	
рентабельность, Rрп	11.82 * 0.0002 * 1.2613 * 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / 1921.83	0.0047	
соотношения реализованной и произведенной продукции, УТ	11.8200.0345 * -0.1138 * 2782.37 * 8 * 31 * 45.55 / 1921.83	-0.0758	
среднечасовой выработки продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	11.82 * 0.0345 * 1.1476 * 40.06 * 8 * 31 * 45.55 / 1921.83	0.011	
средней продолжительности рабочего дня, ПД	11.8200.0345 * 1.1476 * 2822.42 * -1 * 31 * 45.5501921.83	-0.097	
количества отработанных дней одним рабочим за анализируемый период, Д	11.8200.0345 * 1.1476 * 2822.42 * 7 * 0 * 45.55 / 1921.83	0	
удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала, Уд	11.82 * 0.0345 * 1.1476 * 2822.42 * 7 * 31 * -1.1081 / 1921.83	-0.0165	
среднегодовой зарплаты одного работника, ГЗП	11.82 * 0.0345 * 1.1476 * 2822.42 * 7 * 31 * 44.44 * (1 / 1902.44 - 101921.83)	0.0068	
Итого	0	0.1251	

Наибольшее виляние на рост анализируемого показателя оказало увеличение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли, Дчп

Решение было получено и оформлено с помощью сервиса:
Анализ фонда заработной платы