Факторный анализ материалоемкости

Материалоемкость продукции это отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Сущность и смысл материалоемкости: показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Материалоемкость
где МЗ - сумма материальных затрат; ВП - объем продукции (работ, услуг).

Назначение сервиса. С помощью онлайн-калькулятора проводится факторный анализ материалоемкости за счет факторов:

  • объема выпуска продукции;
  • структуры производства;
  • удельного расхода сырья;
  • цен на сырье и материалы;
  • отпускных цен на продукцию.
Инструкция. Заполните требуемые данные, нажмите Далее. Решение сохраняется в формате MS Word.
Ед. изм. руб. тыс. руб. млн. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции (МЗ):
ПоказательСумма, тыс. руб.
а) по плану, МЗ0
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции
г) фактически по плановым ценам
д) фактически, МЗ1
II. Стоимость валового выпуска продукции, (ВП):
а) по плану, ВП0
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам
г) фактически, ВП1

Пример. Как было отмечено выше, общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь на объем выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) оказывают влияние такие факторы, как количество произведенной продукции (VВП), ее структура (УДi) и уровень отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ).
Влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 1.

ПоказательАлгоритм расчетаСумма тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану ∑(VВПiПЛ • УРiПЛ • ЦМiПЛ) 35000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры МЗПЛ • ВП1/ВП0 33350
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции ∑(VВП • УРiПЛ • ЦМiПЛ) 39050
г) фактически по плановым ценам ∑(VВП • УР • ЦМiПЛ) 37600
д) фактически ∑(VВП • УР • ЦМ) 45600
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану ∑(VВПiПЛ • ЦПiПЛ) 80000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах ∑(VВП • ЦПiПЛ) ± ∆ВПСТР 76000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам ∑(VВП • ЦПiПЛ) 83600
г) фактически ∑(VВП • ЦП) 100320
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоем­кости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 2).
Таблица 2 - Факторный анализ материалоемкости продукции.
ПоказательОбъем производстваСтруктура продукцииРасход материала на изделие Цены на материалы Цены на продукцию Расчет материалоемкости Уровень материалоемкости, коп.
План: ME0 План План План План План 35000 : 80000 43.75
MEусл1 Факт План План План План 33350 : 76000 43.882
MEусл2 Факт Факт План План План 39050 : 83600 46.711
MEусл3 Факт Факт факт План План 37600 : 83600 44.976
MEусл4 Факт Факт Факт Факт План 45600 : 83600 54.545
Факт: ME1 Факт Факт Факт Факт Факт 45600 : 100320 45.455
Из таблицы видно что материалоемкость в целом возросла на 1.705 коп. (45.455 - 43.75) в том числе за счет изменения:
• объема выпуска продукции:43.882 - 43.75 = 0.132 коп.
• структуры производства: 46.711 - 43.882 = 2.829 коп.
• удельного расхода сырья: 44.976 - 46.711 = -1.734 коп.
• цен на сырье и материалы: 54.545 - 44.976 = 9.569 коп.
• отпускных цен на продукцию: 45.455 - 54.545 = -9.091 коп.
Таким образом можно сделать вывод о том что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости.
В результате воздействия этого фактора сумма материальных затрат в себестоимости продукции увеличилась на 2838 тыс. руб.(0.0283 * 100320)
Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами в результате чего материалоемкость снизилась на 1.734 коп.
Под влиянием этого фактора сумма материальных затрат в себестоимости продукции снизилась на 1740 тыс. руб.(-0.0173 * 100320)
Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией.
Прирост объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат можно определить с помощью следующей формулы:
∆ВП = (МЗ1 - МЗ0 / МЕ0)
Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на прирост объема продукции можно исчислить по следующей формуле:
∆ВП = МЗ1 (1 / МЕ1 - 1 / МЕ0)
Таблица 3 - Анализ материалоемкости продукции.
Наименование показателейПланФакт Отклонение тыс. руб. Отклонение, %
1. Объем продукции тыс. руб. ВП 80000 100320 20320 25.4
2. Сумма материальных затрат тыс. руб. МЗ 35000 45600 10600 30.286
3. Материалоемкость продукции, п.2/ п.3 43.75 45.455 1.705 3.896
Изменение объема продукции на 20320 тыс.руб. было вызвано за счет:
  • изменения общей суммы материальных затрат: 10600 / 0.438 = 24228.571 тыс. руб.
  • изменения эффективности использования материальных ресурсов: 45600 (1 / 0.455 - 1 / 0.438) = -3908.571 тыс. руб.
загрузка...