Факторный анализ фонда заработной платы
Анализ фонда заработной платы начинается с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс.) определяется разницей фактического фонда заработной платы (ФЗПф) и планового (ФЗПпл.):
∆ФЗПабс. = ФЗПф - ФЗПпл
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим фондом заработной платы и плановым, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом надо учесть, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производству продукции:
∆ФЗПотн. = ФЗПф. - ( ФЗПпл.пер.*Квып. + ФЗПпл.пост.)
Назначение сервиса. С помощью онлайн калькулятора осуществляется анализ ФЗП, а также влияние на этот показатель таких факторов как трудоемкость, средняя заработная плата и объем произведенной продукции. См. также более подробный анализ ФЗП.
Инструкция. Заполните таблицу, нажмите Далее. Отчет с решением будет сохранен в формате MS Word.
Y = X1 * X2 * X3 * X4
Y - зависимая переменная - общая сумма затрат, включенная в издержки производства и обращения фирмы и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда в отличие от других эле-ментов затрат, связанных с использованием средств труда, предметов труда, оплатой труда сторонних организаций;
X1 - коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства, кроме фонда потребления начислений, базой которых является фонд потребления или фонд оплаты труда, так как некоторая часть фонда потребления может иметь своим источником чистую прибыль фирмы и, следовательно, не включаться в издержки производства и обращения;
Х2 - средние размеры фонда оплаты труда (фонда потребления), приходящиеся на единицу затрат живого труда, в человеко-часах, человеко-днях или средним списочным числом работников;
ХЗ - трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответствующих единицах измерения затрат живого труда;
Х4 - суммарный объем произведенной продукции на соответствующий период времени.
Для анализа модели используется методом цепных подстановок.
Пример. Данные для анализа затрат на рабочую силу
| Показатель | базисный период | Отчетный период |
| 1. Объем произведенной продукции, руб. в действовавших ценах | 25000 | 28000 |
| 2. Средняя списочная численность персонала основной деятельности, чел. | 7500 | 8960 |
| 3. Средняя трудоемкость единицы продукции, чел./ руб. (стр.2 : стр.1) | 0.3 | 0.32 |
| 4. Постоянная часть фонда оплаты труда, руб. | 5400 | 7526.4 |
| 5. Средняя годовая оплата труда одного списочного работника персонала основной деятельности, руб. (стр.4 : стр.2) | 0.72 | 0.84 |
| 6. Переменная часть фонда оплаты труда, % | 38 | 39 |
Экономическая модель для исследования: Y = X1*X2*X3*X4
Воспользовавшись записью исходной модели, получим для базисного года:
1.38 * 0.72 * 0.3 * 25000 = 7452 руб.
для отчетного года:
1.39 * 0.84 * 0.32 * 28000 = 10461.696 руб.
Используя приведенные в таблице данные, можно теперь сделать следующие выводы:
1. под влиянием изменения всех включенных в исходную модель факторов общая величина издержек связанных с потреблением живого труда и подлежащих включению в издержки производства увеличилась в отчетном году:
10461.696 - 7452 = 3009.696 руб.
2. это общее изменение может быть следующим образом распределено на величины, характеризующие влияние изменений отдельных факторов, включенных в модель:
а) влияние увеличения коэффициента нарастания затрат связанных с использованием живого труда в связи с применением нормативов начислений на фонд оплаты труда составляет:
(1.39 - 1.38) * 0.84 * 0.32 * 28000 = 75.264 руб.
б) влияние увеличения средней годовой оплаты труда одного списочного работника основной деятельности привело к росту общей суммы издержек производства связанных с использованием живого труда на:
1.38 * (0.84 - 0.72) * 0.32 * 28000 = 1483.776 руб.
в) влияние роста трудоемкости единицы продукции привело к росту издержек связанных с потреблением в производстве живого труда:
1.38 * 0.72 * (0.32 - 0.3) * 28000 = 556.416 руб.
г) влияние увеличения стоимости произведенной продукции (оно в расчетах принято в действующих ценах так как оплата труда определена в фактических размерах как и начисления на нее) привело к возрастанию издержек связанных с применением живого труда в из общей величине:
1.38 * 0.72 * 0.3 * (28000 - 25000) = 894.24 руб.
Сумма оценок факторных влияний совпадает с общим изменением результативного показателя - общей суммы издержек производства, связанных с использованием живого труда. Действительно,
75.264 + 1483.776 + 556.416 + 894.24 = 3009.696 руб.
Следовательно. все учтенные моделью факторы повлияли на снижение экономической эффективности использования в производстве затрат живого труда.
Перейдем к показателю удельных затрат, связанных с использованием живого труда в расчете на единицу продукции.
Для этого достаточно общие суммы увеличения затрат входящие в издержки производства под влиянием изменения каждого из факторов кроме изменения объема продукции разделить на стоимость продукции в отчетном периоде (28000 руб.)
В результате такого расчета получим: 1.987 + 5.299 + 0.269 = 7.555 коп. на 1 руб. стоимости продукции.
Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы.
Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом:
Iзп = ЗПф / ЗПпл = 7526.4 / 5400 = 1.394
ЗПф., ЗПпл.- соответственно фактическая и плановая средняя заработная плата.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:
Iпр.тр. = ПТф / ПТпл = (1 / 0.32) / (1 / 0.3) = 0.938
ПТф.,ПТпл. - соответственно фактическая и плановая производительность труда (трудоемкость - обратная величина производительности труда).
Коэффициент опережения (Копр.) равен:
Копр. = Iпр.тр. / Iзп. = 0.938 / 1.394 = 0.673
В данном случае рост заработной платы опережает рост производительности труда
Экономия(-Э) или перерасход( +Э) фонда заработной платы рассчитывается по формуле:
±Э = ФЗПф.*(Iзп. -Iпр.тр.)/I зп.
В данном случае имеется перерасход ФЗП в размере 3424.821 руб. :10461.696 * (1.394 - 0.938) / 1.394
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги(Iц):
Iзп = ЗП1 / (ЗП0 *Iц)