Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию и равен отношению общей суммы затрат на производство (Зобщ) к стоимости валового производства продукции (ВП).
Свойства показателя Затраты на рубль продукции:
  1. Универсальность - может рассчитываться для любой отрасли производств.
  2. Наглядность - показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Смысл и сущность показателя Затраты на рубль продукции: показывает рентабельность продукции. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.
назначение сервиса. С помощью данного онлайн-калькулятора производится факторный анализ размера затрат на рубль продукции, в том числе за счет факторов:
  • уменьшения объема производства продукции;
  • изменения структуры производства;
  • уровня переменных затрат;
  • размера постоянных затрат;
  • повышения цен на продукцию.
Полученное решение сохраняется в файле MS Word. см. пример анализа затрат на 1 рубль товарной продукции.
Ед. изм. руб. тыс. руб. млн. руб.
ПоказательСумма, тыс. руб.
I. Затраты (З):
а) по плану, З0
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции
г) фактически по плановым ценам
д) фактически, З1
II. Стоимость валового выпуска продукции, (ВП):
а) по плану, ВП0
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам
г) фактически, ВП1


Пример.

ПоказательАлгоритм расчетаСумма тыс. руб.
I. Затраты
а) по плану ∑(VВПiпл • biпл) + Апл 66000
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры ∑(VВПiпл • biпл) • КVВП + Апл 63675
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции ∑(VВП • biпл) + Апл 67285
г) фактически по плановым ценам ∑(VВП • b) + Апл 74828
д) фактически ∑(VВП • b) + Аф 81510
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) по плану ∑(VВПiПЛ • ЦПiПЛ) 80000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах ∑(VВП • ЦПiПЛ) ± ∆ВПСТР 76000
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам ∑(VВП • ЦПiПЛ) 83600
г) фактически ∑(VВП • ЦП) 100320
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 1
Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции Расчет Значение, коп. Объем производства Структура производства Уровень удельных переменных затрат Сумма постоянных затрат
План 66000 : 80000 82.5 План План План План
Усл.1 63675 : 76000 83.783 Факт План План План
Усл. 2 67285 : 83600 80.484 Факт Факт План План
Усл. 3 74828 : 83600 89.507 Факт Факт Факт План
Усл. 4 81510 : 83600 97.5 Факт Факт Факт Факт
Факт 81510 : 100320 81.25 Факт Факт Факт Факт


Размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
• уменьшения объема производства продукции: 83.783 - 82.5 = 1.283 коп.
• изменения структуры производства: 80.484 - 83.783 = -3.298 коп.
• уровня переменных затрат: 89.507 - 80.484 = 9.023 коп.
• размера постоянных затрат: 97.5 - 89.507 = 7.993 коп.
• повышения цен на продукцию: 81.25 - 97.5 = -16.25 коп.
За счет всех учтенных факторов размер затрат на один рубль продукции снизился на 1.25 коп.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Другой метод анализа

Показатели 1. Себестоимость товарной продукции тыс. руб. S 2. Товарная продукция в отпускных ценах тыс. руб. ТП 3. Затраты на 1 руб. (стр.2 / стр.1), коп.
План, P 66000 80000 82.5
Факт: по плановой себестоимости и плановым ценам, PP 67285 76000 88.533
Факт: по фактической себестоимости и плановым ценам, PF 74828 83600 89.507
Факт: по фактической себестоимости и фактическим ценам, F 81510 100320 81.25
Общее изменение затрат состоит из:
1) влияния структурных сдвигов в составе продукции:
∆ ЗЗстр = З(PP) - З(P)
∆ ЗЗстр = 88.533 - 82.5 = 6.033 коп.
2) влияния изменения уровня затрат
∆ ЗЗстр = З(PF) - З(PP)
∆ ЗЗстр = 89.507 - 88.533 = 0.974 коп.
3) влияние изменения цен
∆ ЗЗстр = З(F) - З(PF)
∆ ЗЗстр = 81.25 - 89.507 = -8.257 коп.
Для определения влияния изменения цен материальных затрат и цен на готовую продукцию на 1 руб. товарной продукции необходимо определить показатель затрат при условии, что цены на материальные затраты будут фактические, а цены на готовую продукцию плановые:
З' = S(F) / ТП(PF)
З' = 81510 / 83600 = 97.5 коп.
Тогда, влияние на изменение цен на материальные ресурсы:
∆ ЗЗцм = 97.5 - 89.507 = 7.993 коп.
Влияние изменения цен на готовую продукцию:
∆ ЗЗцп = 81.25 - 97.5 = -16.25 коп.
Сумма влияния факторов должна равняться общему изменению затрат на 1 руб. товарной продукции:
∆ ЗЗ = 6.033 + 0.974 - 8.257 = -1.25 коп.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции показал уменьшение затрат за счет влияния изменения цен.
загрузка...