Метод абсолютных разниц
Назначение сервиса. Онлайн-калькулятор предназначен для анализа влияния отдельных факторов на результативный показатель методом абсолютных разниц (см. пример). По результатам анализа строится аддитивная двухфакторная модель.
Полученные результаты можно использовать для построения аддитивной индексной двухфакторной модели. см. также Метод относительных разниц.
Способ исчисления абсолютных разниц представляет собой модификацию способа цепных подстановок. Он применяется для определения влияния отдельных факторов на результативный показатель в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Суть его состоит в последовательном исчислении разницы между частными показателями и определении влияния этой разницы на обобщающий показатель при неизменных других частных показателях.
Метод исчисления разниц имеет недостаток, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.
Пример №1. Провести анализ использования материальных ресурсов по обобщающим стоимостным показателям и по видам материальных ресурсов. Исходные данные:
|
Показатель |
Предыдущий год |
Отчётный год |
Отклонение |
|
1. Материальные затраты всего (М), тыс. руб.: |
90294 |
120300 |
|
|
2. Товарная продукция в действующих ценах (П), тыс. руб. |
144560 |
172400 |
|
|
3. Материалоемкость товарной продукции (Ме), руб. |
|
|
|
|
4. Материалоотдачи продукции (Мо), руб. |
|
|
|
|
5. Перерасход или экономия в результате изменения материалоемкости (влияние на себестоимость)* |
|
|
|
|
6. Увеличение или уменьшение объема товарной продукции в результате изменения ее материалоотдачи (влияние на объем продукции)** |
|
|
|
Решение.
|
Показатель |
Предыдущий год |
Отчётный год |
Отклонение |
|
1. Материальные затраты всего (М), тыс. руб.: |
90294 |
120300 |
30006 |
|
2. Товарная продукция в действующих ценах (П), тыс. руб. |
144560 |
172400 |
27840 |
|
3. Материалоемкость товарной продукции (Ме), руб. |
0,6246 |
0,6978 |
0,0732 |
|
4. Материалоотдачи продукции (Мо), руб. |
1,601 |
1,433 |
-0,1679 |
Решение будем выполнять методом абсолютных разниц.
Перерасход или экономия в результате изменения материалоемкости (влияние на себестоимость)
Исходная формула для расчета влияния: М = Ме × П;
ΔМм е =(Ме1–Ме0)×П1 = 0,0732*172400 = 12 616,78 тыс. руб.
ΔМм е =(П1– П0)× Ме0 = 27840*0,6246 = 17 389,22 тыс. руб.
Итого: 12 616,78 + 17 389,22 = 30006 тыс. руб.
Наибольшее влияние на изменение материальных затрат оказало увеличение товарной продукции.
Увеличение или уменьшение объема товарной продукции в результате изменения ее материалоотдачи (влияние на объем продукции)
Исходная формула для расчета влияния: П = М × Мотд;
ΔПМо =(Мотд1-Мотд0)×М1 = -0,1679*120300 = -20 199,4 тыс. руб.
ΔПМ = (М1 – М0 ) × М отд 0 = 30006*1,601 = 48 039,4 тыс. руб.
Итого: -20 199,4 + 48 039,4 = 27840 тыс. руб.
Наибольший вклад в увеличении товарной продукции внесло изменение материалоотдачи.
Пример №2. Решить задачу методом абсолютных разниц.
| показатель | план | отчет |
| объем выручки | 97400 | ? |
| Объем реал. шт | 20 | 23 |
| Цена за ед. продукции | 4870 | 4720 |